L'ATN logement gratuit augmente de 3,14% en 2025
Si vous habitez gratuitement dans le logement de votre société, vous êtes alors imposé sur un avantage logement gratuit.
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La date limite de dépôt de la déclaration ordinaire à l’impôt des personnes physiques pour l'année de revenus 2025 / exercice d’imposition 2026 a été prolongée jusqu’au 19 juillet 2026 inclus.
Déposez-vous votre déclaration à l’impôt des personnes physiques pour l'année de revenus de 2025 en ligne via MyMinfin (Tax-on-web) ? Dans ce cas, en raison des problèmes techniques de ces derniers jours, vous bénéficiez d’un report jusqu’au 19 juillet 2026 inclus. La date de dépôt initiale était fixée au 15 juillet 2026.
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Dans quels cas un don effectué par votre société est-il déductible fiscalement ?
Souhaitez-vous soutenir une œuvre caritative via votre société ? Bien qu’un don ne constitue en principe pas un frais professionnel puisqu’il n’est pas effectué en vue d’obtenir ou de conserver des revenus imposables, il peut néanmoins être fiscalement déductible si un certain nombre de conditions sont remplies.
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L’achat d’un immeuble par votre société : TVA ou droits d’enregistrement
Si votre société achète un immeuble pour son activité soumise à la TVA, un achat avec TVA peut être financièrement plus intéressant qu’un achat avec droits d’enregistrement. La TVA payée est en effet, dans de nombreux cas, entièrement récupérable, tandis que les droits d’enregistrement constituent un coût.
Votre avantage logement gratuit est calculé selon un forfait sur la base du revenu cadastral (RC) indexé du logement (ou de la partie de logement) dans laquelle vous habitez gratuitement (art. 18, §3, 2° AR/CIR 92). Vous obtenez le montant concret sur la base de la formule suivante: RC indexé x 100/60 x 2. Pour l'année de revenus 2025, le coefficient d'indexation est de 2,446 (contre 2,1763 pour 2024). Ce qui représente une augmentation de 3,14%!
Exemple : si le logement a un RC non-indexé de 2000€ et que vous utilisez 80% dudit logement à des fins privées pour toute l'année 2025, vous serez alors imposé, en 2025 sur un avantage logement gratuit de 11 970€ (= (2000€ x 80% x 2,2446) x 100/60 x 2).
Si votre société a aussi acheté les meubles, vous devez majorer votre ATN logement gratuit en le multipliant par 5/3. De cette manière, vous obtenez l'avantage logement meublé gratuit.
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